近日，一則消息在跨境電商圈內(nèi)掀起了軒然大波。國家稅務總局及財政部于 2025 年 8 月 11 日聯(lián)合發(fā)布的《增值稅法實施條例(征求意見稿)》明確規(guī)定，出口貨物的企業(yè)，若未按時辦理退(免)稅，將視同向境內(nèi)銷售貨物，需繳納增值稅。這一規(guī)定猶如一記重錘，對長期依賴 “雙清包稅” 模式的跨境電商行業(yè)產(chǎn)生了巨大的沖擊。
一直以來，“雙清包稅” 模式在跨境電商領域頗為流行。許多中小賣家為簡化物流流程，降低操作成本，往往會選擇貨代公司提供的 “雙清包稅” 服務。這種服務涵蓋了出口清關以及進口國關稅，賣家只需將貨物交給貨代，支付相關費用，后續(xù)事宜便都由貨代公司處理。但這種看似便捷的模式背后，卻隱藏著諸多問題。
在實際操作中，“雙清包稅” 常與 “買單出口” 緊密相連。所謂 “買單出口”，即跨境賣家將貨物交付給貨代公司后，貨代公司或其委托的企業(yè)會違法使用 “其他公司” 的報關資質(zhì)和通關單證進行出口報關。深圳某貨代公司負責人張林透露：“不少中小賣家把貨物交給我們后，就不再關注后續(xù)情況，對于貨代公司采用何種方式出口，是否存在‘買單出口’，他們并不知情。” 這種操作不僅導致貨物實際出口主體與申報主體不一致，還容易引發(fā)一系列風險。
從外匯管理角度來看，“買單出口” 會造成國家異常收匯問題。按照國家外匯制度，出口方應收回相應美金并進行核銷。若賣家采用 “買單出口”，美金無法匯到提供核銷單的外貿(mào)公司，擾亂了外匯秩序。同時，部分跨境賣家通過 “雙清包稅” 出口貨物后，賣貨所得外匯除部分匯回國內(nèi)用于采購貨物和維持公司運營外，其余留在境外賬戶。而匯回國內(nèi)的部分，也未按照合規(guī)收匯流程進入公司賬戶，而是通過第三方工具私自結匯，這無疑存在極大的金融與稅務風險，可能面臨銀行對資金來源的審查，或引發(fā)稅務稽查，面臨補稅甚至罰款。
如今，《增值稅法實施條例》的新規(guī)對 “雙清包稅” 模式形成了強力約束。新規(guī)要求出口企業(yè)必須在規(guī)定時間內(nèi)完成退稅申報，即自貨物報關出口之日 “次月起至次年 4 月 30 日前” 的出口退(免)稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理退(免)稅，并按規(guī)定完成收匯。否則，將視同內(nèi)銷繳納增值稅。此外，新規(guī)還明確了委托出口的責任，以委托方式出口貨物，由委托方辦理退(免)稅、免征增值稅或者繳納增值稅;未辦理相關手續(xù)的，由出口貨物境內(nèi)發(fā)貨人辦理退(免)稅。這意味著，若貨代公司未按要求辦理退稅手續(xù)，或者存在 “買單出口” 等違規(guī)行為，境內(nèi)發(fā)貨人將直接面臨稅務稽查和補繳稅款的風險。
除了國內(nèi)政策的收緊，國外也在加強對跨境電商進口的監(jiān)管。以英國為例，亞馬遜從 2019 年就要求歐洲賣家在產(chǎn)品入倉的 240 天內(nèi)提供 IEN 編碼(Import Entry Number，進口條目編號)，2024 年更是加大執(zhí)行力度，對未提供 IEN 編碼且無正當理由的賣家，限制其商品銷售權限，甚至通知英國海關當局。這一舉措使得通過 “雙清包稅” 進入英國的商品面臨困境，因為此類商品往往無法提供合規(guī)的 IEN 編碼。
在全球合規(guī)化趨勢下，跨境電商賣家必須重新審視 “雙清包稅” 模式的風險。若繼續(xù)依賴這種存在諸多隱患的模式，不僅可能面臨補稅、罰款，甚至可能承擔刑事責任。賣家應盡快調(diào)整經(jīng)營策略，走向合規(guī)之路。一方面，要選擇具備 IOR(進口商登記)資質(zhì)的正規(guī)物流商，如實申報貨值，依法繳納稅款;另一方面，需提前注冊目標市場所需的稅號，如美國 EIN 稅號、歐盟 VAT 及 EORI 號等，并建立獨立關稅繳納賬戶，提前布局相關產(chǎn)品認證，如美國 CPC、歐盟 CE 認證等。
此次跨境電商新規(guī)的出臺，是行業(yè)規(guī)范化發(fā)展的必然要求。雖然短期內(nèi)會給部分習慣 “雙清包稅” 模式的賣家?guī)硖魬?zhàn)，但從長遠來看，它將促使整個跨境電商行業(yè)更加健康、有序地發(fā)展。只有合規(guī)經(jīng)營，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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